HEFFINGSKORTINGEN 2025
Elke werknemer die in loondienst werkt, heeft bij één werkgever recht op toepassing van de loonheffingskorting, de verzamelnaam voor alle kortingen op de te betalen inkomstenbelasting/premie volks-verzekeringen. De cijfers 2025 zijn nog onder voorbehoud.
VENNOOTSCHAPSBELASTING
Het lage tarief (de eerste schijf) in de vennootschapsbelasting blijft ook in 2025 ongewijzigd 19% (2024: 19%). Dit percentage geldt voor een belastbaar bedrag tot € 200.000 (2024: € 200.000). Ook het hoge tarief (de tweede schijf) voor belastbare bedragen vanaf € 200.000 is ongewijzigd: 25,8%. Het kabinet wil de giftenaftrek vanuit de vennootschapsbelasting per 1 januari 2025 afschaffen. Dan worden deze giften gezien als een winstuitkering waarover belasting verschuldigd is. Bij giften aan natuurlijke personen moet dividendbelasting worden ingehouden, terwijl deze persoon ook inkomstenbelasting moet afdragen in box 2.
MKB-WINSTVRIJSTELLING
De MKB-winstvrijstelling wordt stapsgewijs verlaagd. In 2024 daalde het percentage van 14% (2023) naar 13,31%, per 1 januari 2025 wordt dat 12,7%. De vrijstelling daalt dus weer iets, terwijl de verder verlaagde zelfstandigenaftrek de winst waarover je belasting betaalt juist weer wat opschroeft.
ZELFSTANDIGENAFTREK
Om het verschil in fiscale behandeling tussen werknemers en zelfstandigen te verkleinen wordt de zelfstandigenaftrek sinds 2021 jaarlijks stapsgewijs verlaagd, en sinds 2023 zelfs versneld afgebouwd. In 2022 beliep de aftrek nog € 6.310, in 2023 € 5.030. Voor 2024 daalde het bedrag naar € 3.750, in 2025 is dat € 2.470. In 2026 gaat het bedrag naar € 1.200 om in 2027 uit te komen op € 900.
30%-REGELING PER 2025
De eerder aangekondigde versobering van de 30%-regeling voor buitenlandse werknemers naar 30%-20%-10% over een periode van vijf jaar wordt teruggedraaid. Het kabinet komt daarmee tegemoet aan de weerstand vanuit het bedrijfsleven dat de versobering te veel impact zou hebben op het vestigingsklimaat. Het percentage blijft dus ook in 2025 en 2026 30%. Vanaf 2027 ontvangen medewerkers die vanaf 1 januari 2024 in dienst zijn gekomen een maximale vergoeding van 27%. De salarisnorm wordt vanaf 2027 verhoogd van €46.107 naar €50.436. Er zijn overgangsregelingen in de maak.
VERSOEPELING KOR
De kleineondernemersregeling (KOR) is een BTW-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet tot € 20.000. Als je je aanmeldt voor de KOR, hoeft je in de meeste gevallen geen BTW-aangifte meer te doen: je factureert zonder BTW aan klanten; tegelijkertijd krijg je ook geen BTW terug over de kosten die je voor je onderneming maakt. De KOR verandert én versoepelt per 1 januari 2025. Vanaf 1 januari kun je je op ieder moment afmelden. Ook het aanmelden wordt makkelijker: vanaf 1 oktober 2024 kan dat via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Nieuw is de EU-KOR, die het voor Nederlandse ondernemers mogelijk maakt om een BTW-vrijstelling in een EU-land waar je zakendoet aan te vragen. Voor deelname aan de EU-KOR geldt een aantal voorwaarden. Zo moet de hoofdvestiging van de onderneming in Nederland zijn gevestigd en mag de jaaromzet maximaal € 100.000 bedragen (in alle EU-landen, inclusief Nederland).
VERHOGING BTW-TARIEF CULTUUR, HOTELLERIE EN SPORT
Met ingang van 2026 gaat voor bedrijven in de cultuur, hotellerie of sport het lage BTW-tarief van 9% naar het hoge BTW-tarief van 21%. Het gaat hierbij om:
• culturele goederen en diensten, zoals boeken, sport, musea, muziek- en toneelvoorstellingen. Geldt niet voor: attractieparken, speel- en siertuinen, circussen, dierentuinen en bioscopen.
• logies, zoals hotels en pensions. Geldt niet voor campings.